「​增值稅逾期未繳」增值稅（shuì）逾期未繳還（hái）可（kě）以開（kāi）紅（hóng）字發票嗎？

　　根據（jù）《關於調整增值稅扣稅（shuì）憑（píng）證（zhèng）抵扣（kòu）期限（xiàn）有關（guān）問題的通知（zhī）》：

　　第三條、增值稅一（yī）般納稅人取得2010年1月1日以後開具的增（zēng）值稅（shuì）專用（yòng）發票（piào）、公路內河貨（huò）物運輸業統一發票（piào）、機（jī）動車銷售統一發票以（yǐ）及海（hǎi）關繳款書，未在規定期限內到稅務機關辦（bàn）理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的（de），不得作為合法的（de）增（zēng）值稅扣稅憑證（zhèng），不得（dé）計算（suàn）進項稅額抵扣。

　　根據（jù）《關於調整增值稅扣（kòu）稅（shuì）憑證抵扣期限有關問題的通（tōng）知（zhī）》：

　　第一條（tiáo）、增（zēng）值（zhí）稅一般納稅人取得（dé）2010年1月（yuè）1日（rì）以（yǐ）後開具的增值稅專（zhuān）用發票、公（gōng）路內河貨物運（yùn）輸業統一（yī）發票和機動車（chē）銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦（bàn）理認證，並在認證通過的次（cì）月（yuè）申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

　　第二（èr）條（tiáo）、實行（háng）海（hǎi）關進（jìn）口增值稅（shuì）專（zhuān）用（yòng）繳款（kuǎn）書(以下簡稱海（hǎi）關繳款（kuǎn）書)“先比對（duì）後抵（dǐ）扣”管理（lǐ）辦法的增值稅一般納（nà）稅人取得2010年1月1日（rì）以後開具的海關繳款書，應在開具（jù）之日（rì）起180日（rì）內向（xiàng）主管稅務機關（guān）報送（sòng）《海關完稅憑證抵扣清單（dān）》(包括紙質資料和電子（zǐ）數據)申請稽（jī）核比對。

　　未實行海（hǎi）關繳款書“先（xiān）比對後抵扣”管理辦法的增值稅一（yī）般納稅人取得（dé）2010年1月1日以（yǐ）後開具的海關繳款書，應（yīng）在開（kāi）具之日（rì）起180日（rì）後的（de）第一個納稅申報期結束以前，向主（zhǔ）管稅務機關申報抵扣進項稅額。

　　參（cān）考資料來（lái）源：國（guó）家稅務總局-關（guān）於調整增值稅扣稅（shuì）憑證抵（dǐ）扣期限有關問題的通（tōng）知

　　根據《國家（jiā）稅務總局關於全（quán）麵推行增值稅發票係統升級版有關問題的公告》(國家（jiā）稅務總（zǒng）局公告2015年第19號（hào）)規（guī）定，增值（zhí）稅專用發（fā）票尚未交付購買方或（huò）者購買方拒收的，銷售方應於專用（yòng）發票認（rèn）證期限內在增值稅發票係統升級版中填開並上傳《信息（xī）表（biǎo）》。因此，除了屬（shǔ）於《國家稅務（wù）總（zǒng）局關於逾期（qī）增值稅（shuì）扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家（jiā）稅（shuì）務（wù）總局公告2011年第50號)第二條的客（kè）觀原因以外，超過認證期（qī）沒（méi）有認證（zhèng）的（de）增（zēng）值稅專用發票，不可（kě）以（yǐ）申（shēn）請開具紅字增值稅專用發（fā）票。 客（kè）觀原因包（bāo）括如下類型：

　　(一)因自（zì）然（rán）災（zāi）害、社會突發（fā）事件等不可抗力（lì）因素造成增（zēng）值稅扣（kòu）稅憑證逾期;

　　(二)增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞（dì）導致逾期;

　　(三)有關司（sī）法（fǎ）、行政機（jī）關在辦理業務或者檢查中（zhōng），扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申（shēn）報義務，或者稅務機關（guān）信息係統、網絡故障，未（wèi）能及（jí）時處理納稅人網（wǎng）上認證數據等（děng）導致增值稅（shuì）扣稅憑證逾期;

　　(四（sì）)買賣（mài）雙方因經（jīng）濟糾紛，未能及（jí）時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅（shuì）人變（biàn）更納稅地點（diǎn），注（zhù）銷舊戶和重新辦理稅務登記（jì）的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期（qī）;

　　(五)由（yóu）於企業辦（bàn）稅（shuì）人員傷（shāng）亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致增值稅扣稅憑（píng）證逾期;

　　(六)國家稅務總局規定的其他情形。

　　答:我們（men）先看看在2016年7月（yuè）31日之前（qián）的規定，當時開具紅字增值稅專用發票（piào）的（de）文件（jiàn）是《關於全（quán）麵推行增值稅發票係統升級版有關問題的公告》(國家（jiā）稅務總局公（gōng）告（gào）2015年第19號)第五（wǔ）條第（dì）一款規（guī）定，一般納稅人（rén）開具（jù）增值稅專（zhuān）用發票或貨物運輸業增值稅專用發票(以下（xià）統稱專（zhuān）用發票)後，發生銷貨（huò）退回（huí）、開票有誤、應（yīng）稅服務中（zhōng）止（zhǐ）以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符（fú）合作廢條件，或者因（yīn）銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具（jù）紅字專（zhuān）用發票的，暫按以下方法處理（lǐ）。關（guān）鍵是，這一款下（xià）麵還有（yǒu）一句話:專（zhuān）用發（fā）票尚未交（jiāo）付購買方或者購買（mǎi）方拒收的（de），銷（xiāo）售（shòu）方應於專用發（fā）票認證期限內（nèi）在增值（zhí）稅發票係統升級版中填開並上傳《信息表》。

　　因此，在（zài）2016年（nián）7月31日前，文件是明確（què）規定，超（chāo）過認證（zhèng）期限的專（zhuān）用發票（piào），是（shì）不得填開信（xìn）息表進（jìn）行衝（chōng）紅處理的（de）。

　　但是在2016年（nián）8月1日以後，總局又下發了一個新的（de）文件，《國家稅務總局關於紅字增值稅發票開（kāi）具（jù）有關問題（tí）的公告（gào）》(國家稅務總（zǒng）局公告2016年第47號 )第一條規定，增值稅一般納稅人開具（jù）增值稅（shuì）專用（yòng）發票（piào）後（hòu），發生銷（xiāo）貨退回、開票（piào）有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作（zuò）廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字（zì）專用發票的，按以（yǐ）下方法處理:

　　銷售方（fāng）開（kāi）具專用發票尚未交（jiāo）付購買方，以（yǐ）及購買方未用於申報抵扣並將發票聯（lián）及抵扣聯退回的，銷售方可在新係統中填開並（bìng）上傳《信息表》。銷（xiāo）售方填開《信息表（biǎo）》時應填寫相對應的藍（lán）字專用發票（piào）信（xìn）息。

　　分析上述規定，尚未交（jiāo）付購買方（fāng）的增值稅專用發票需要開具（jù）紅字發票（piào），必須在“認（rèn）證期限內”上傳《信息表》的規定已經作（zuò）廢。2016年47號（hào）公告（gào）中並沒有（yǒu）規定必須（xū）在“認證期內”，從（cóng）文件（jiàn）上說超過認證期限未認證的發票也可以開具紅字（zì）發票（piào）了，雖然可（kě）以從（cóng）增（zēng）值稅（shuì）發票管理新係統中開出（chū），但（dàn）是（shì）超期未認證抵扣（kòu），開（kāi）具紅票後重（chóng）新（xīn）開（kāi）具藍（lán）字發票，再行抵扣的（de）行為可能會給企業（yè）帶來涉稅風險。所以建議取得所屬稅務機關同意後，再（zài）行開具紅字（zì）發票。